作者： 盖尔·J·科恩
投资加密货币正变得越来越主流，特别是在加拿大，其监管环境对新的创新金融产品提供支持。
在加拿大税务局通常把cryptocurrencies作为商品，而不是货币（同样适用于美国国税局）。因此，“涉及加密货币的交易的任何收入通常被视为商业收入或资本收益，具体视情况而定，”CRA 表示。
当使用加密货币来“支付”商品和服务时，CRA 认为有人在以物易物，“不报告此类交易的收入是非法的”。
但是，安省列治文山 Triple M Professional Corp. 的注册会计师兼管理合伙人 Mehran Sedigh 表示，加密货币的税收待遇是“一个不断变化的情况”。根据他的经验，加密货币“被视为一种商品，但现在它被视为某种流动资产，”他说。
Sedigh 表示，加密货币的收益是商业收入还是资本收益在很大程度上取决于持有人的行为。对于长期持有者而言，加密货币更有可能被视为资本资产（并将收益视为资本收益）。但如果持有人积极交易加密货币，那么加密货币更有可能被视为活跃的商业库存，任何收益都被视为商业收入，塞迪说。
哪些事件需要纳税？
拥有加密货币本身无需纳税。但是，根据 CRA 的说法，执行以下任何一项操作都可能产生税收后果：
- 出售或赠送加密货币；
- 交易或交换加密货币，包括处置一种加密货币以获得另一种加密货币；
- 将加密货币转换为政府发行的货币，例如加元；
- 使用加密货币购买商品或服务。
例如，假设您的客户欠他们的会计师 50,000 美元并用比特币支付给会计师。客户在价值 30,000 美元时购买了一枚硬币，现在价值该会计师账单的全部 50,000 美元。“从你购买它到你用它支付账单的时间，价值增加了 20,000 美元，这将被视为一种收益，”Sedigh 说。
最大的问题是这 20,000 美元的收益是收入还是资本收益。
如果客户从事的活动“随着时间的推移涉及某种规律性或重复性过程”，则 CRA 会将收益视为业务收入。Sedigh 说，这些活动可能包括加密货币挖掘和交易，以及创建和销售不可替代的代币。
多伦多 Rotfleisch & Samulovitch PC 的税务律师 David Rotfleisch 表示，在决定收益是否为收入时，必须考虑几个因素。如果客户五年前购买加密货币并在今天将其出售以获取利润，CRA 可能会将收益视为资本收益，其中 50% 应纳税。与 Sedigh 一样，Rotfleisch 建议客户持续交易加密货币最有可能产生业务收入。
“但没有明确的测试，”Rotfleisch 说，因此每个案例都需要进行分析。
Rotfleish 表示，他建议“赚取”全额应税业务收入的加密货币矿工将其纳入合并范围，以便他们“以小企业税率纳税，这是常规个人税率的一半。”
其他需要注意的税务问题
如果企业以加密货币交易商品或服务，则必须向购买者收取 GST/HST。该金额是根据交易时加密货币的公平市场价值计算的。
同样，如果某人以加密货币支付工资，则他们应在获得报酬的当天以加元记录价值，并在提交个人所得税时报告该金额。
虽然围绕加密货币的税收问题都不是直接的，但币对币的交易特别复杂。Rotfleish 说，有些人出售比特币来购买以太坊，然后处置以太坊来收购Cardano。在这种情况下，每笔交易都需要记录，而且金额通常需要从美元转换为加元。纳税人需要能够在年底适当地报告收益和损失。
“对于很多人来说，记录保存是一个大问题，”罗特弗莱什说。“所以有时我们工作的很大一部分是帮助客户重建他们的交易历史记录。”
Sedigh 说交易者（无论是业余爱好者还是日间交易者）应该每周从交易所提取数据，因为许多交易所只保留几个月的交易信息。此外，一些交易所是可能关闭的初创公司，带走用户的信息。除了官方记录外，他还建议“尽可能截图，以确保他们有完整的书面记录。”
Sedigh 补充说，如果交易者亏损，可靠的文件也有帮助，因为他们可以在税收中索赔这些损失。
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